2023年10月高等教育自學考試

審計學試題

課程代碼：00160

　　1. 請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

　　2. 答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆 填寫在答題紙規定的位置上。

　　選擇題部分

　　注意事項

　　每小題選出答案后，用2B 鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮 擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

　　一 、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中 只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

　　1. 將審計分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計，其分類的標準是

　　A. 審計的客體 B. 審計的主體

　　C. 審計目的和內容分類 D. 審計的執行地點

　　2. 為取得充分適當的審計證據，順查法的起點是

　　A. 記賬憑證 B. 會計賬簿

　　C. 會計報表 D. 原始憑證

　　3. 前后任注冊會計師的關系，適用的業務是

　　A. 財務報表審計 B. 財務報表審閱

　　C. 盈利預測審核 D. 代編財務報表

　　4. 下列關于應付賬款函證的表述中，正確的是

　　A. 應付賬款函證最好采用消極形式

　　B. 如果控制風險較低，則應進行應付賬款的函證

　　C. 余額為零的應付賬款，不應作為函證對象

　　D. 對應付賬款進行函證不能保證查出未記錄的應付賬款

　　5. 對存貨實施簡易抽查，所執行的審計程序是

　　A. 對存貨實施控制測試 B. 對存貨實施細節測試

　　C. 對存貨實施實質性分析程序 D. 了解存貨內部控制

00160#審計學試題第1頁(共7頁)

　　6. 中國注冊會計師職業規范體系的核心部分是

　　A. 會計師事務所質量控制準則 B. 職業道德準則

　　C. 職業后續教育準則 D. 執業準則

　　7. 會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和

　　A. 員工培訓 B. 納稅申報

　　C. 代編財務報表 D. 內部控制審計

　　8. 下列關于注冊會計師過失的說法中，不正確的是

　　A. 普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業準則的要求

　　B. 注冊會計師一旦出現過失就要賠償損失

　　C. 過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎

　　D. 重大過失是指注冊會計師沒有按專業準則的基本要求執行審計 9. 下列認定中，不屬于注冊會計師針對列報運用的認定是

　　A. 分類和可理解性 B. 截止

　　C. 準確性和計價 D. 發生及權利和義務

　　10. 被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費， 則被審計單位管理層違反的認定是

　　A. 完整性 B. 截止

　　C. 發生 D. 計價和分攤

　　11. 為了直接識別財務報表認定是否存在錯報而采取的審計程序為

　　A. 控制測試 B. 實質性分析程序

　　C. 細節測試 D. 重新執行

　　12. 下列關于向債務人函證應收賬款的表述中，不正確的是

　　A. 應收賬款占總資產的比重越大，函證范圍越大

　　B. 內部控制越健全，函證范圍越小

　　C. 前期函證結果問題越多，函證范圍越大

　　D. 采用消極的函證方式，要相應減少函證量

　　13. 通過檢查有形資產獲取的實物證據通常證明

　　A. 實物資產的所有權 B. 有關會計記錄是否正確

　　C. 實物資產的計價準確性 D. 實物資產是否存在

　　14. 審計范圍受到限制，如果認為對財務報表的影響是重大的或可能是重大的，但沒有 達到非常重大和廣泛，注冊會計師應當出具審計報告的意見類型為

　　A. 無保留意見 B. 保留意見

　　C. 無法表示意見 D. 否定意見

00160#審計學試題第2頁(共7頁)

　　15. 下列不屬于固定資產的內部控制制度的是

　　A. 授權批準制度 B. 職責分工制度

　　C. 風險管理制度 D. 定期盤點制度

　　16. 在采購與付款循環交易中形成的下列單據中，需要進行事先連續編號的是

　　A. 請購單 B. 采購發票

　　C. 付款憑單 D. 對賬單

　　17. 注冊會計師核對資產負債表日前后的銷貨發票的日期與登記入賬的日期是否一致，

　　其主要目的是

　　A. 證實發生認定目標 B. 實現完整性認定目標

　　C. 實現分類和可理解性目標 D. 進行收入截止性測試

　　18. 下列關于監盤庫存現金的說法中，不正確的是

　　A. 監盤庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序

　　B. 盤點庫存現金的人員必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會

　　計師進行監督

　　C. 庫存現金的監盤最好實施突擊性的檢查

　　D. 如果庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應分不同的時間進行盤點

　　19. 注冊會計師形式上的獨立性是一種外在表現，合理推定會計師事務所或審計項目組

　　成員沒有損害公正性、客觀性或職業懷疑態度的公認的合適人員為

　　A. 一個掌握充分信息的理性第三方 B. 會計師事務所合伙人

　　C. 項目合伙人 D. 主任會計師

　　20. 注冊會計師審計上市公司年報時，下列不應該納入尚未更正錯報匯總數的項目是

　　A. 對事實的錯報 B. 涉及主觀決策的錯報

　　C. 明顯微小錯報 D. 實質性分析程序推斷出的估計錯報

　　二 、多項選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中 至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

　　21. 下列屬于營業收入的審計目標有

　　A. 權利或義務 B. 完整性

　　C. 截止 D. 準確性

　　E. 發生

00160#審計學試題第3頁(共7頁)

　　22. 按照審計所依據的基礎和使用的技術分類，下列表述正確的有

　　A. 賬項基礎審計的重心是發現和防止資產負債表錯誤和舞弊 B. 風險導向審計的重心是重大錯報風險的識別、評估與應對 C. 制度基礎審計的重心是以內部控制為基礎的抽樣審計

　　D. 風險導向審計的重心是審計風險的防止或發現并糾正 E. 風險導向審計以賬項基礎審計為前提

　　23. 可能威脅注冊會計師審計獨立性的情形包括

　　A. 經濟利益 B. 自我評價

　　C. 關聯關系 D. 外界壓力

　　E. 校友關系

　　24. 鑒證業務的基本分類包括

　　A. 審計業務 B. 審閱業務

　　C. 其他鑒證業務 D. 合理保證業務

　　E. 直接報告業務

　　25. 下列屬于采購與付款循環中的控制測試的審計程序有

　　A. 測試購貨業務的職責分工 B. 檢查請購單審批

　　C. 測試采購業務的預算管理 D. 對應付賬款進行分析程序

　　E. 函證應付賬款

　　26. 影響審計證據充分性的主要因素有

　　A. 審計證據的質量 B. 樣本量

　　C. 重大錯報風險 D. 是否使用分析程序

　　E. 具體審計程序

　　27. 生產與存貨循環的內部控制包括

　　A. 生產過程中的存貨的內部控制

　　B. 工薪的內部控制

　　C. 對產品成本記錄與控制的成本會計控制

　　D. 購貨審批授權控制

　　E. 采購貨物驗收與會計記錄控制

　　28. 下列情況中，表明公司內部控制存在重大缺陷的有

　　A. 控制環境薄弱

　　B. 關鍵人員變動

　　C. 存在高層管理人員舞弊跡象

　　D. 注冊會計師發現重大錯報，而被審計單位內部控制未發現 E. 員工定期輪崗

00160#審計學試題第4頁(共7頁)

　　29. 下列屬于鑒證業務的要素有

　　A. 三方關系 B. 鑒證對象與鑒證對象信息

　　C. 標準 D. 證據

　　E. 鑒證報告

　　30. 注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的主要因素有

　　A. 被審計單位是否有國有資本 B. 財務報表項目的金額及其波動幅度

　　C. 被審計單位及其環境的了解 D. 審計的目標

　　E. 財務報表各項目的性質及其相互關系

　　非選擇題部分

　　注意事項：

　　用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

　　三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。

　　31. 審計證據的適當性

　　32. 總體審計策略

　　四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。

　　33. 簡述控制測試的范圍的含義，并列舉與控制測試范圍成正向關系的因素。

　　34. 長城公司2020年提交的財務報表顯示，全年利潤總額1600萬元，年末資產總額 7200萬元。注冊會計師在審計中發現下列問題：

　　(1)9月22日收到一筆技術服務費8萬元未入賬，列入小金庫;

　　(2)11月份的工資表中列支的職工加班工資1800元，經審計查實應在10月份列

　　支。

　　要求：請根據審計重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。

　　五、論述題：本大題共1小題，共10分。

　　35. 試論述注冊會計師法律責任的種類。

　　六、 案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。

　　36.A 注冊會計師是甲公司2020年度財務報表審計業務的項目合伙人。甲公司主要從 事家電產品的生產和銷售，存貨占其資產總額的比例為78%。A 注冊會計師計劃于 2020年12月31 日實施存貨監盤程序。A 注冊會計師編制的存貨審計工作底稿內容 摘錄如下：

　　(1)A 注冊會計師與管理層討論存貨監盤計劃，并告知管理層擬抽取檢查的重點; (2)在存貨監盤的過程中， A 注冊會計師獲取了存貨驗收入庫、裝運出庫以及內部

　　轉移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄;

00160#審計學試題第5頁(共7頁)

　　(3)為測試存貨盤點記錄的完整性，審計項目組從存貨盤點記錄中選取項目追查至 存貨實物;

　　(4)盤點的過程中，審計項目組發現甲公司有一批存貨已經過時，準備按廢品售出，

　　為了準確估計其價值，項目組聘請了廢品收購站的人員進行估價;

　　(5)在甲公司存貨盤點結束前，取得并檢查已填用的盤點表單的號碼記錄;

　　(6)甲公司有一存貨記錄，存貨盤點表上沒有，經詢問得知該批存貨存放在外地。

　　對此， A 注冊會計師沒有提出異議。

　　要求：針對上述事項(1)至(6),逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要 說明理由。

　　37. ABC 會計師事務所負責審計乙公司2020年度財務報表，審計工作底稿中與實質性程 序相關的部分內容摘錄如下：

　　(1)審計項目組假定乙公司的營業收入的確認、計量與披露存在舞弊的風險，擬在 實質性程序中對應收賬款的函證全部采用積極式函證;

　　(2 )審計項目組職業判斷，乙公司的銷售的截止存在重大錯報的風險，通過對銷售

　　的截止測試也可以同步實現銷售的發生或完整性的認定目標;

　　(3) 審計項目組職業判斷， 一般情況下，應付賬款不需要函證，對應付賬款的函證 采用肯定式形式，并具體說明應付金額;

　　(4)審計項目組職業判斷，乙公司在一個審計期間內固定資產的增加是有限的，也 因為固定資產價值高的特點，所以審計時要對每筆固定資產的增加都要進行詳 細審查;

　　(5)審計項目組職業判斷，從存貨的明細賬出發對存貨實施監盤，既可以查證存貨 的存在認定，還可以查證存貨的計價或分攤的認定;

　　(6)審計項目組職業判斷，對乙公司的銀行存款函證，只能實現銀行存款是否存在 的目標，無關其銀行存款借款的完整性目標。

　　要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出每個事項中審計項目組的實質性程序 做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　38. B 注冊會計師負責對客戶丙公司2020年度財務報表進行審計，在審計過程中，實

　　施以下審計程序，并形成審計結論：

　　(1)B 注冊會計師認為，如果一項錯報性質上不重要且錯報金額低于重要性水平， 就可以認定該項錯報不屬于重大錯報;

　　(2 )B 注冊會計師認為，保持客戶關系及具體審計業務和評價職業道德的工作應貫 穿審計業務的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業務所需的獨立性和專 業勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項業務意愿

　　等情況， B 注冊會計師決定將這兩項工作與簽訂業務約定書、確定重要性、收

00160#審計學試題第6頁(共7頁)

　　集證據等其他審計工作一并進行;

　　(3)B 注冊會計師在了解丙公司及其環境過程中，注意到2020年度丙公司對主要 業務的處理依賴復雜的自動化信息系統，因此計算機系統的可靠性及有效性對 經營、管理、決策以及編制可靠的財務報告具有重大影響。對此， B 注冊會計 師在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排。

　　要求：針對上述事項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，請簡要說明理由。

00160#審計學試題第7頁(共7頁)

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